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2020年4月10日,中注(zhu)协(xie)发(fa)布上市(shi)公司(si)2019年年报审计情况快报(第五期),全文如下

一、会计学师工作所开据香港上市总部工商年报内审通知单总体设计情况下

2020年(nian)3月18日-3月31日,40家事务(wu)所共为544家上市公司(si)出具了财务(wu)报表审计报告(gao)(详见附表1),其中,沪市主板247家,深市主板96家,创业板74家,中小板113家,科创板14家。从审计报告意见类型看542家上市公司被出具了无保留意见审计报告(其中,3家被出具带持续经营事项段的无保留意见),2家被出具保留意见。

截至2020年3月31日(ri),40家(jia)事务(wu)所(suo)共为676家(jia)上市公司出具了财务(wu)报表审(shen)计报告(gao)(详见(jian)(jian)附表2),其(qi)中(zhong),沪市(shi)(shi)主(zhu)(zhu)板(ban)297家(jia)(jia)(jia),深市(shi)(shi)主(zhu)(zhu)板(ban)114家(jia)(jia)(jia),中(zhong)小板(ban)144家(jia)(jia)(jia),创(chuang)业(ye)板(ban)106家(jia)(jia)(jia),科(ke)创(chuang)板(ban)15家(jia)(jia)(jia)。从审计(ji)报(bao)告(gao)意(yi)见(jian)(jian)类型(xing)看,670家(jia)(jia)(jia)上市(shi)(shi)公司被(bei)出(chu)(chu)(chu)具了无(wu)保留(liu)意(yi)见(jian)(jian)审计(ji)报(bao)告(gao)(其(qi)中(zhong),3家(jia)(jia)(jia)被(bei)出(chu)(chu)(chu)具带持续经营事项段(duan)的无(wu)保留(liu)意(yi)见(jian)(jian),1家(jia)(jia)(jia)被(bei)出(chu)(chu)(chu)具带强(qiang)调事项段(duan)的无(wu)保留(liu)意(yi)见(jian)(jian)),4家(jia)(jia)(jia)被(bei)出(chu)(chu)(chu)具保留(liu)意(yi)见(jian)(jian),2家(jia)(jia)(jia)被(bei)出(chu)(chu)(chu)具无(wu)法表示意(yi)见(jian)(jian)。

2020年(nian)3月(yue)18日-3月(yue)31日,40家事务所共为352家上市公司出(chu)具(ju)了内部控制审计报告(详见附表(biao)3),其中,沪市(shi)主(zhu)板240家,深市(shi)主(zhu)板96家,中小板16家。从审(shen)计(ji)(ji)报(bao)告意(yi)见类型(xing)看,2家被出(chu)具否定意(yi)见,4家被出(chu)具带强调事(shi)项段(duan)的无保留意(yi)见,346家上(shang)市(shi)公司被出(chu)具了(le)无保留意(yi)见审(shen)计(ji)(ji)报(bao)告。

截(jie)至2020年(nian)3月31日(ri),40家(jia)事务所共为423家(jia)上市公司出具了内部控制审(shen)计(ji)报(bao)告(详见附表4),其中,沪(hu)市主(zhu)板(ban)289家,深市主(zhu)板(ban)114家,中小(xiao)板(ban)20家。从审(shen)计报告意(yi)见类型(xing)看,4家被出具否定意(yi)见,4家被出具带强调事项段的无保留(liu)意(yi)见,415家上市公司被出具了无保留(liu)意(yi)见审(shen)计报告。

二、签订非无保持看法的税务企业财务报表审核报告单问题

*ST盈方。亚太国际(实业)会计师事务管理所师事务管理所(特殊化常见合股)出示了抹去想法的财务会计表格内审报告单,产生的抹去想法的基础框架东西下述:

盈方(fang)微2019年11月4日收到中(zhong)国证监会(hui)下(xia)发的(de)(de)《行政(zheng)处罚(fa)决定书》〔2019〕114号),盈方(fang)微尚未对(dui)以前年度的(de)(de)相关财务报表进行调(diao)整、更正,我们未能获取充(chong)分(fen)适当(dang)的(de)(de)审计证据核实(shi)应收账(zhang)款(kuan)等相关会(hui)计科目期初数的(de)(de)准确性(xing)。

*ST东网。zte中兴财光华核算师事宜所(特殊的通常合伙人)开具了留下工作建议和建议的账务爆表审计局数据,行成的留下工作建议和建议的基础理论介绍以下:

1.关键表态及(ji)或优势项

如财(cai)务报(bao)表附注十、承(cheng)诺及或有事项、1(1)所述,公(gong)司(si)的(de)子(zi)公(gong)司(si)桂(gui)林(lin)东(dong)方(fang)(fang)时代投(tou)资(zi)(zi)(zi)有限公(gong)司(si)(以下简称东(dong)方(fang)(fang)投(tou)资(zi)(zi)(zi)公(gong)司(si))2019年12月(yue)18日(ri)被法院裁(cai)定(ding)破(po)产清算(suan),截止财(cai)务报(bao)告(gao)批准(zhun)报(bao)出日(ri)东(dong)方(fang)(fang)投(tou)资(zi)(zi)(zi)公(gong)司(si)的(de)3.22亿元(yuan)金融机构(gou)借款(kuan)已经逾(yu)期(qi)未能偿(chang)还,公(gong)司(si)为其3.22亿元(yuan)借款(kuan)提(ti)供连带责任担保(bao);东(dong)方(fang)(fang)投(tou)资(zi)(zi)(zi)公(gong)司(si)将其持有的(de)部分长期(qi)股(gu)权投(tou)资(zi)(zi)(zi)质押(ya)给上(shang)述借款(kuan)的(de)金融机构(gou),质押(ya)的(de)长期(qi)股(gu)权投(tou)资(zi)(zi)(zi)经中(zhong)和资(zi)(zi)(zi)产评估(gu)(gu)(gu)有限公(gong)司(si)评估(gu)(gu)(gu)确认(ren)其可(ke)收(shou)回(hui)价(jia)(jia)值(zhi)为2.96亿元(yuan)(评估(gu)(gu)(gu)基(ji)准(zhun)日(ri)2019年12月(yue)31日(ri)),结(jie)合上(shang)述质押(ya)股(gu)权的(de)可(ke)收(shou)回(hui)价(jia)(jia)值(zhi)情况,公(gong)司(si)预(yu)计(ji)(ji)(ji)(ji)对东(dong)方(fang)(fang)投(tou)资(zi)(zi)(zi)公(gong)司(si)的(de)担保(bao)损失(shi)为1.02亿元(yuan)并计(ji)(ji)(ji)(ji)入预(yu)计(ji)(ji)(ji)(ji)负债;我们(men)对公(gong)司(si)计(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)的(de)预(yu)计(ji)(ji)(ji)(ji)担保(bao)损失(shi)实施了(le)重新计(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)、复(fu)核评估(gu)(gu)(gu)报(bao)告(gao)、访谈(tan)评估(gu)(gu)(gu)师(shi)、访谈(tan)管理(li)(li)层等(deng)审计(ji)(ji)(ji)(ji)程序,但鉴于东(dong)方(fang)(fang)投(tou)资(zi)(zi)(zi)公(gong)司(si)破(po)产管理(li)(li)人尚未展(zhan)开(kai)债权确认(ren)和质押(ya)股(gu)权的(de)拍卖(mai)工作,其结(jie)果存在(zai)不确定(ding)性(xing),因而我们(men)无法判(pan)断上(shang)述预(yu)计(ji)(ji)(ji)(ji)负债的(de)充分性(xing)。

如财务(wu)报表附注十、承诺(nuo)及(ji)或(huo)有(you)事项(xiang)、2所述,报告期末(mo)公司因(yin)对(dui)外提(ti)供承诺(nuo)事项(xiang)被(bei)相(xiang)关权利人起诉,相(xiang)关案件(jian)尚未开(kai)庭或(huo)正在审理中;我们虽然实施了(le)管理层访(fang)谈(tan)、检(jian)查诉讼材料、律师函证等审计程序,但我们仍无法判断东方网络就(jiu)上述案件(jian)是否需(xu)要承担(dan)损(sun)失(shi)及(ji)承担(dan)损(sun)失(shi)金额,也(ye)无法判断东方网络是否存在其他未经披露的对(dui)外承诺(nuo)事项(xiang)以及(ji)对(dui)财务(wu)报表产生的影(ying)响。

2.东方经典电脑网络原执(zhi)行董事吴某涉(she)及(ji)职务(wu)级别非法占有被刑事受案

东方网(wang)络原董(dong)事陈某涉嫌职务侵(qin)占(zhan)(zhan)于(yu)2019年12月19日被桂林市公(gong)安局(ju)七(qi)星分局(ju)刑(xing)事立案(an)(an)。公(gong)司对被涉嫌职务侵(qin)占(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)资(zi)产进行(xing)了调整,详见(jian)财务报表(biao)附注十(shi)二、一)前期会计差错更(geng)(geng)正事项所述,由(you)于(yu)截至本财务报告(gao)批准日,桂林市公(gong)安局(ju)七(qi)星分局(ju)对陈某的(de)(de)(de)调查尚(shang)未结束,我们无法确定因职务侵(qin)占(zhan)(zhan)案(an)(an)而进行(xing)的(de)(de)(de)前期差错更(geng)(geng)正事项是否需要进一步的(de)(de)(de)调整。

3.应付账款设(she)计装修款的工程款性能和可撤销性

如财务报表附(fu)注十(shi)二、(三)预付(fu)装(zhuang)(zhuang)(zhuang)修(xiu)款(kuan)(kuan)说明所述,东方网(wang)络子公(gong)(gong)司(si)(si)(si)桂林(lin)(lin)广(guang)陆数(shu)字测控(kong)有限(xian)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(以(yi)下简称(cheng)桂林(lin)(lin)广(guang)陆)于2018年4月(yue)与(yu)桂林(lin)(lin)市首铭装(zhuang)(zhuang)(zhuang)饰工(gong)(gong)程(cheng)有限(xian)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)签署工(gong)(gong)程(cheng)施(shi)(shi)工(gong)(gong)合(he)同对桂林(lin)(lin)广(guang)陆6-12层的办公(gong)(gong)楼(lou)进(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)装(zhuang)(zhuang)(zhuang)修(xiu),工(gong)(gong)程(cheng)造价3,500.00万元,施(shi)(shi)工(gong)(gong)工(gong)(gong)期18个月(yue),截(jie)止(zhi)2019年末(mo)桂林(lin)(lin)广(guang)陆预付(fu)给桂林(lin)(lin)市首铭装(zhuang)(zhuang)(zhuang)饰工(gong)(gong)程(cheng)有限(xian)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)装(zhuang)(zhuang)(zhuang)修(xiu)进(jin)(jin)(jin)(jin)度(du)款(kuan)(kuan)3,172.53万元,经公(gong)(gong)司(si)(si)(si)自查发现(xian)该项装(zhuang)(zhuang)(zhuang)修(xiu)工(gong)(gong)程(cheng)现(xian)场进(jin)(jin)(jin)(jin)度(du)与(yu)工(gong)(gong)程(cheng)款(kuan)(kuan)进(jin)(jin)(jin)(jin)度(du)存在(zai)重(zhong)大差异。我们虽(sui)然检查了工(gong)(gong)程(cheng)施(shi)(shi)工(gong)(gong)合(he)同、工(gong)(gong)程(cheng)付(fu)款(kuan)(kuan)单、现(xian)场装(zhuang)(zhuang)(zhuang)修(xiu)状(zhuang)况(kuang),仍无法(fa)判(pan)断(duan)桂林(lin)(lin)广(guang)陆预付(fu)装(zhuang)(zhuang)(zhuang)修(xiu)款(kuan)(kuan)的性质及可收回性。

4.中(zhong)国证监会上诉(su)统(tong)计表关系(xi)

如(ru)财务(wu)报(bao)表附注(zhu)十(shi)二、(四)其(qi)他对(dui)投(tou)资(zi)者决策有影(ying)响的(de)重要交易和事项所述,公(gong)司(si)因涉嫌信息披(pi)露违(wei)(wei)法(fa)违(wei)(wei)规被中国(guo)证(zheng)监会立案调(diao)查。截至审计(ji)报(bao)告出具日,公(gong)司(si)尚未(wei)收(shou)到中国(guo)证(zheng)监会就(jiu)上述立案调(diao)查事项的(de)结(jie)论(lun)性意见或决定,我们无(wu)法(fa)判断立案调(diao)查的(de)结(jie)果及其(qi)对(dui)公(gong)司(si)财务(wu)报(bao)表可能产生(sheng)的(de)影(ying)响。

5.财务审(shen)计位置获得被限

如(ru)财(cai)务报表(biao)(biao)附(fu)注六、2其(qi)他原因的(de)(de)合并范(fan)围变动(dong)所述,东(dong)(dong)方(fang)网(wang)络(luo)(luo)的(de)(de)子公司东(dong)(dong)方(fang)投(tou)资公司2019年12月18日被法(fa)院裁(cai)定破(po)产清算,其(qi)公章账册凭证等资料被移交给法(fa)院指定的(de)(de)破(po)产管(guan)理人(ren),自此东(dong)(dong)方(fang)网(wang)络(luo)(luo)不再拥有东(dong)(dong)方(fang)投(tou)资公司的(de)(de)财(cai)务与经(jing)营(ying)控制(zhi)权,东(dong)(dong)方(fang)网(wang)络(luo)(luo)将东(dong)(dong)方(fang)投(tou)资公司2019年1-11月的(de)(de)经(jing)营(ying)成果(guo)和现(xian)金(jin)流量表(biao)(biao)纳入合并。受破(po)产法(fa)律程序实施,导致(zhi)审计范(fan)围受到限(xian)制(zhi),我们未能(neng)获取充分、适当的(de)(de)审计证据,致(zhi)使(shi)无法(fa)判断东(dong)(dong)方(fang)投(tou)资公司纳入本期合并期间的(de)(de)经(jing)营(ying)成果(guo)、现(xian)金(jin)流量及列报的(de)(de)准确(que)性。

三、什么时候上市公司名单财务审计组织更变总体经济实际情况

截(jie)至2020年(nian)3月31日,共有40家事务所向中注协(xie)报备了上(shang)市(shi)公司财务报表审计机构变更信息,涉及上(shang)市(shi)公司678(详见附表(biao)6)。后任事(shi)务(wu)(wu)(wu)所(suo)尚(shang)未(wei)报(bao)备(bei)变(bian)(bian)更(geng)(geng)信(xin)息(xi)的(de)有(you)(you)17家(jia),前任事(shi)务(wu)(wu)(wu)所(suo)尚(shang)未(wei)报(bao)备(bei)变(bian)(bian)更(geng)(geng)信(xin)息(xi)的(de)有(you)(you)29家(jia),前后任事(shi)务(wu)(wu)(wu)所(suo)均已(yi)报(bao)备(bei)变(bian)(bian)更(geng)(geng)信(xin)息(xi)的(de)有(you)(you)632家(jia)。对(dui)于变(bian)(bian)更(geng)(geng)原因(yin),有(you)(you)219家(jia)表(biao)示,是(shi)因(yin)前任事(shi)务(wu)(wu)(wu)所(suo)提供审计服(fu)务(wu)(wu)(wu)年限(xian)较长或聘期届满;有(you)(you)187家(jia)表(biao)示,是(shi)因(yin)上市公司经(jing)营与业务(wu)(wu)(wu)发(fa)展需要;有(you)(you)128家(jia)表(biao)示,是(shi)因(yin)原审计团队变(bian)(bian)更(geng)(geng)会计师事(shi)务(wu)(wu)(wu)所(suo);有(you)(you)70家(jia)表(biao)示,是(shi)因(yin)上市公司根据集团、控(kong)股(gu)股(gu)东(dong)要求更(geng)(geng)换审计机(ji)构(gou)。

截至2020年3月31日,共有36家事务所向(xiang)中注协报备了上(shang)市(shi)公(gong)司(si)内部控(kong)制审(shen)计机构(gou)变(bian)更信(xin)息,涉(she)及上(shang)市(shi)公(gong)司(si)343(详见(jian)附表(biao)7)。后(hou)任事务所(suo)尚未报(bao)备(bei)变更信(xin)息(xi)的(de)(de)有22家(jia),前任事务所(suo)尚未报(bao)备(bei)变更信(xin)息(xi)的(de)(de)有23家(jia),前后(hou)任事务所(suo)均已报(bao)备(bei)变更信(xin)息(xi)的(de)(de)有298家(jia)。

表格:

1.上市公司2019年(nian)度财务报表审计报告情(qing)况明细表(截至2020年(nian)3月31日(ri))

2.事务(wu)所出具上(shang)市(shi)公司2019年度(du)财务(wu)报表审(shen)计报告汇总表(截至(zhi)2020年3月(yue)31日)

3.上市公(gong)司2019年度内部(bu)控制审计报告情况明(ming)细表(biao)(截(jie)至2020年3月31日)

4.事务所出具上市公司2019年度(du)内部(bu)控制(zhi)审(shen)计报告汇总表(截至2020年3月31日(ri))

5.上市公司2019年度非无保(bao)留(liu)意(yi)见审计(ji)报告统计(ji)表(截至2020年3月31日(ri))

6.上市公司(si)2019年度财务报表审计机构变更情况明细表(截至2020年3月31日)

7.上市公司2019年度内部控制审计机构变(bian)更(geng)情(qing)况明细表(截至2020年3月31日)



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